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2018年初级会计职称考试《经济法基础》真题及答案解析(5月20日)二

2020-03-10 09:46:48   来源:成才云教育 作者:成才云教育

   2018年初级会计职称考试《经济法基础》真题及答案解析(5月20日)二

  二、多项选择题(本类题共 15 小题,每小题 2 分,共 30 分,每小题备选答案中,有二个或二个以上符合题意的正确答案,多选,少选,错选,不选均不得分,请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项的按钮“□”作答。)

  1.根据劳动合同法律制度的规定,用人单位招用未满 16 周岁的未成年人应按规定履行审批手续并保障其接受义务教育的权利。下列用人单位中,可招用未满 16 周岁未成年人的有( )。

  A.文艺单位

  B.物流配送单位

  C.体育单位

  D.餐饮单位

  【答案】AC

  【解析】《劳动法》规定,禁止用人单位招用未满 16 周岁的未成年人;文艺、体育、特种工艺单位招用未满 16 周岁的未成年人,需要依照国家有关规定,履行审批手续,并保障其接受义务教育的权利。(P316)

  【知识点】劳动合同订立主体的资格要求

  2.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于来源于中国境内、境外所得确定原则的表述中,正确的有( )。

  A.转让不动产所得,按照不动产所在地确定

  B.股息所得,按照分配所得的企业所在地确定

  C.销售货物所得,按照交易活动发生地确定

  D.提供劳动所得,按照劳务发生地确定

  【答案】ABCD

  【解析】企业所得税所得来源地的确定:

  (1)销售货物所得,按照交易活动发生地确定;

  (2)提供劳务所得,按照劳务发生地确定;

  (3)转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;

  (4)股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定;

  (5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;

  (6)其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。(P169)

  【知识点】企业所得税来源于中国境内、境外所得的确定原则

  3.根据印花税法律制度的规定,下列各项中,免征印花税的有( )。

  A.发行单位与订阅单位之间书立的凭证

  B.无息、贴息贷款合同

  C.已缴纳印花税的凭证的副本

  D.财产所有人将财产赠给学校所立的书据

  【答案】ABCD

  【解析】印花税的税收优惠政策:

  (1)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本,免征印花税。

  (2)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据,免征印花税。

  (3)无息、贴息贷款合同,免征印花税。

  (4)外国政府或者国际金融组织向中国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同,免征印花税。

  (5)农林作物、牧业畜类保险合同,免征印花税。

  (6)书、报、刊发行单位之间,发行单位与订阅单位或个人之间书立的凭证,免征印花税。

  (P261)

  【知识点】印花税税收优惠

  4.根据个人所得税法律制度的规定,下列情形中,纳税人应当按照规定办理个人所得税自行纳税申报的有( )。

  A.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的

  B.年所得 12 万元以上的

  C.从中国境外取得所得的

  D.取得应纳税所得,没有扣缴义务人的

  【答案】ABCD

  【解析】纳税人有下列情形之一的,应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报:

  (1)年所得 12 万元以上的;

  (2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;

  (3)从中国境外取得所得的;

  (4)取得应纳税所得,没有扣缴义务人的;

  (5)国务院规定的其他情形。(P219)

  【知识点】个人所得税纳税申报

  5.根据增值税法律制度的规定,下列各项中属于增值税免税项目的有( )。

  A.除个体工商户以外的其他个人销售自己使用过的物品

  B.古旧图书

  C.直接用于科学研究的进口设备

  D.农业生产者销售的自产农产品

  【答案】ABCD

  【解析】下列项目属于《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目:

  (1)农业生产者销售自产农产品;

  (2)避孕药品和用具;

  (3)古旧图书;

  (4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

  (5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

  (6)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;

  (7)销售自己使用过的物品。自己使用过的物品,是指其他个人自己使用过的物品。(P138)

  【知识点】传统增值税免税项目

  6.根据企业所得税法律制度的规定,下列固定资产折旧的处理中,不正确的有( )。

  A.甲企业 2017 年 3 月 5 日购进一台起重机,2017 年 4 月 5 日投入使用,应当自 2017 年 4月起计算折旧

  B.丙企业 2017 年 4 月 1 日以融资租赁方式租出一架小型喷气式飞机,之后继续对该飞机计提折旧

  C.乙企业因生产经营调整,于 2017 年 10 月 1 日停止使用一批设备,应当自 2017 年 11 月起停止计算折旧

  D.丁企业 2017 年 9 月以经营租赁方式租入一辆大型巴士,在计算企业所得税时,对该巴士计提折旧

  【答案】ABD

  【解析】(1)企业以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折扣扣除。(2)企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。(P180)

  【知识点】企业所得税资产的税务处理—固定资产

  7.根据消费税法律制度的规定,下列应税消费品中,采用从量计征办法计缴消费税的有( )。

  A.黄酒

  B.葡萄酒

  C.啤酒

  D.药酒

  【答案】AC

  【解析】选项 BD:属于其他酒,采用从价定率办法计征消费税。(P158)

  【知识点】消费税税目

  8.根据税收征收管理法律制度的规定,下列纳税申报方式中,符合法律规定的有( )。

  A.甲企业在规定的申报期限内,自行到主管税务机关指定的办税服务大厅申报

  B.经税务机关批准,丙企业以网络传输方式申报

  C.经税务机关批准,乙企业使用统一的纳税申报专用信封,邮局交寄

  D.实行定期定额缴纳税款的丁个体工商户,采用简易申报方式申报

  【答案】ABCD

  【解析】纳税申报方式是指纳税人和扣缴义务人在纳税申报期限内,依照规定到指定的税务机关进行申报纳税的形式。纳税申报方式主要有以下几种:(1)自行申报;(2)邮寄申报;(3)数据电文申报;(4)实行定期定额缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税。(P296)

  【知识点】纳税申报的方式

  9.下列关于自然人行为能力的表述中,正确的有( )。

  A.14 周岁的李某,以自己的劳动收入为主要生活来源,视为完全民事行为能力人

  B.7 周岁的王某,不能完全辨认自己的行为,是限制民事行为能力人

  C.18 周岁的周某,能够完全辨认自己的行为,是完全民事行为能力人

  D.20 周岁的赵某,完全不能辨认自己的行为,是无民事行为能力人

  【答案】CD

  【解析】(1)选项 A:16 周岁以上(≥16 周岁)的未成年人(<18 周岁),以自己的劳动收入为主要生活来源的,视为完全民事行为能力人。(2)选项 B:8 周岁以上(≥8 周岁)的未成年人(<18 周岁)或者不能完全辨认自己行为的成年人属于限制民事行为能力人。(3)选项 C:18 周岁以上(≥18 周岁)属于完全民事行为能力人。(4)选项 D:完全不能辨认自己行为的成年人属于无民事行为能力人。(P5)

  【知识点】法律关系主体的权利能力与行为能力(责任)

  10.根据社会保险法律制度的规定,下列社会保险项目中,应由用人单位和劳动者共同缴纳保险费的有( )。

  A.工伤保险

  B.职工基本养老保险

  C.职工基本医疗保险

  D.失业保险

  【答案】BCD

  【解析】工伤保险费由用人单位缴纳,职工不需要缴纳工伤保险费。(P352)

  【知识点】工伤保险费的缴纳,职工基本养老保险费的缴纳与计算,职工基本医疗保险费的缴纳,失业保险费的缴纳

  11.根据会计法律制度的规定,下列情形中,属于违法行为的有( )。

  A.指使会计人员编制虚假财务会计报告

  B.变造会计账簿

  C.隐匿依法应当保存的会计凭证

  D.拒绝接收金额记载错误的原始凭证

  【答案】ABC

  【解析】违反会计法律制度的行为包括:(1)违反国家统一的会计制度行为;(2)伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告(选项 B);(3)隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告(选项 C);(4)授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告(选项 A);(5)单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击、报复行为。(P55、56)

  【知识点】违反会计法律制度的法律责任

  12.根据支付结算法律制度的规定,下列关于商业汇票付期限记载形式的表述中,正确的有( )。

  A.见票后定期付款

  B.定日付款

  C.出票后定期付款

  D.见票即付

  【答案】ABC

  【解析】商业汇票的付款期限记载有 3 种形式:①定日付款的商业汇票:在汇票上记载具体的到期日(选项 B);②出票后定期付款的商业汇票:付款期限自出票日起按月计算,并在汇票上记载(选项 C);③见票后定期付款的商业汇票:付款期限自承兑或者拒绝承兑日起按月计算,并在汇票上记载(选项 A)。(P86)

  【知识点】商业汇票

  13.下列税种中,由税务机关负责征收和管理的有( )。

  A.个人所得税

  B.企业所得税

  C.环境保护税

  D.车船税

  【答案】ABCD

  【解析】上述选项均由税务机关负责征收和管理。(P114)

  14.(根据学员回忆整理,非原题)根据劳动合同法律制度的规定,下列劳动合同可以约定试用期的有( )。

  A.无固定期限劳动合同

  B.劳动合同期限不满 3 个月的

  C.1 年期劳动合同

  D.以完成工作任务为期限的劳动合同

  【答案】AC

  【答案】参考教材第 325 页。

  【知识点】试用期

  15.根据会计法律制度的规定,下列各项中,属于会计核算内容的有( )。

  A.财物的减值

  B.有价证券的购入

  C.债务的偿还

  D.资本公积的形成

  【答案】ABCD

  【解析】会计核算的内容包括:(1)款项和有价证券的收付(选项 B);(2)财物的收发、增减和使用(选项 A);(3)债权债务的发生和结算(选项 C);(4)资本、基金的增减(选项 D);(5)收入、支出、费用、成本的计算;(6)财务成果的计算和处理;(7)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。(P36)

  【知识点】会计核算的内容

  三、判断题(本类题共 10 小题,每小题 1 分,共 10 分。请判断每小题的表述是否正确,每小题答题正确的得 1 分,答题错误的扣 0.5 分,不答题的不得分也不扣分,本类题 低得分为零分,请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项的按钮“〇”作答。)

  1.当事人对仲裁协议的效力有异议的,可以请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定。( )

  【答案】√

  【解析】参考教材第 16 页。

  【知识点】仲裁协议

  2.中国境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。( )

  【答案】√

  【解析】中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。(P116)

  【知识点】增值税扣缴义务人

  3.居民企业无需就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。( )

  【答案】×

  【解析】居民企业应当就其来源中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。(P168)

  【知识点】企业所得税纳税人

  4.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。( )

  【答案】√

  【解析】参考教材第 34 页

  【知识点】会计工作管理体制

  5.国有企业应当至少每两年 向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。( )

  【答案】×

  【解析】国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业,应当至少每年 向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。(P39)

  【知识点】财务会计报告

  6.房屋抵押不属于契税的征税范围。( )

  【答案】√

  【解析】土地、房屋典当、继承、分拆(分割)、抵押以及出租等行为,不属于契税的征税范围。(P228)

  【知识点】契税征税范围

  7.用人单位与劳动者自签订书面劳动合同之日起建立劳动关系。( )

  【答案】×

  【解析】用人单位自“用工之日”起即与劳动者建立劳动关系。(P317)

  【知识点】劳动关系建立的时间

  8.银行承兑汇票由承兑银行签发。( )

  【答案】×

  【解析】银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。(P85)

  【知识点】商业汇票

  9.(缺失)

  10.多用途预付卡可以使用信用卡进行充值。( )

  【答案】×

  【解析】预付卡只能现金或银行转账方式进行充值,不得使用信用卡为预付卡充值。

  (P107)

  【知识点】预付卡

  四、不定项选择题(本类题共 12 小题,每小题 2 分,共 24 分。每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答。)

  (一)

  甲餐馆系有限责任公司,主要从事网上外卖业务。2015 年 2 月 2 日,甲餐馆因办理日常结算需要,在 P 银行开立了基本存款账户。2016 年 1 月 5 日,甲餐馆因贷款需要,在 Q 银行开立了一般存款账户。2017 年 3 月 16 日,甲餐馆因经营不善停业,注销了营业执照,甲餐馆拟撤销银行结算账户。

  已知:甲餐馆只有上述两个银行结算账户。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1.下列关于甲餐馆在 P 银行开立的基本存款账户的表述中,正确的是( )。

  A.甲餐馆申请开立该账户时应出具企业法人营业执照正本

  B.甲餐馆可以该账户发放工资

  C.该账户是甲餐馆的主办账户

  D.甲餐馆可以自主选择另一家银行再开立一个基本存款账户

  【答案】ABC

  【解析】选项 D:基本存款账户是存款人的主办账户,一个单位只能开立一个基本存款账户。

  (P64)

  【知识点】基本存款账户的使用

  2.下列业务中,属于甲餐馆在 Q 银行开立的一般存款账户可以办理的是( )。

  A.缴存现金 2 万元

  B.转存借款 20 万元

  C.支取现金 3 万元

  D.归还借款 50 万元

  【答案】ABD

  【解析】一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。(P65)

  【知识点】一般存款账户

  3.甲餐馆应在 2017 年 3 月 16 日起的期限内向银行提出撤销银行结算账户的申请,该期限为( )。

  A.5 个工作日

  B.10 个工作日

  C.20 个工作日

  D.15 个工作日

  【答案】A

  【解析】存款人因注销营业执照提出撤销银行结算账户申请的,应于 5 个工作日内向开户银行提出。(P63)

  【知识点】银行结算账户的撤销

  4.下列关于甲餐馆撤销基本存款账户的表述中,正确的是( )。

  A.应将各种重要空白结算凭证、票据和开户许可证交回银行

  B.应先撤销在 Q 银行开立的一般存款账户

  C.应与 P 银行核对账户存款余额

  D.应清偿在 Q 银行的债务,并将在 Q 银行的账户资金转入基本存款账户

  【答案】ABCD

  【解析】(1)选项 AC:存款人撤销银行结算账户,需要与开户银行核对银行结算账户存款余额,交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证,银行核对无误后方可办理销户手续。(2)选项 BD:撤销银行结算账户时,应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户,将账户资金转入基本存款账户后,方可办理基本存款账户的撤销。(P63)

  【知识点】银行结算账户的撤销

  (二)

  甲企业为增值税一般纳税人,主要从事房地产开发与销售业务。2015 年 6 月取得 M 住宅项目的开发权并于 2015 年 11 月开工建设,2017 年 8 月项目竣工销售。甲企业 2017 年 9 月该项目有关业务情况如下:

  (1)销售住宅一万平方米,不含增值税售价 7350 元/每平方米,另代收住宅专项维修资金136500 元。

  (2)将 600 平方米底商用于出租,将 500 平方米底商用于抵偿工程款,将 200 平方米底商无偿赠送给关联企业,将 100 平方米底商转为办公自用。

  (3)购进 M 住宅项目用装修材料,取得增值税专用发票注明税额 85000 元。已知,M 住宅项目属于老项目,甲企业选择简易计税方法缴纳增值税,增值税征收率为 5%。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1.计算甲企业当月销售住宅应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.[10000×7350+136500÷(1+5%)]×5%=3681500 元

  B.10000×7350×5%=3675000 元

  C.10000×7350÷(1+5%)×5%=3500000 元

  D.(10000×7350+136500)×5%=3681825 元

  【答案】B

  【解析】房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金,不征收增值税。故选项 AD 错误,由于题中明确售价为不含税价,故无需价税分离,C 选项错误。(P124)

  【知识点】征税范围的特殊规定

  2.甲企业下列业务中,应缴纳增值税的是。

  A.将 500 平方米底商用于抵偿工程款

  B.将 200 平方米底商无偿赠送给关联企业

  C.将 600 平方米底商用于出

  D.将 100 平方米底商转为办公自用

  【答案】ABC

  【解析】选项 AB:将自产货物用于抵债、无偿赠送属于增值税的视同销售,应计算缴纳增值税,选项 C:将底商用于出租,应按照租赁服务缴纳增值税。(P122)

  【知识点】视同销售货物行为

  3.关于甲企业购进M项目用装修材料进项税额85000元处理的下列表述中,正确的是( )。

  A.当月允许抵扣 60%

  B.当月允许全部抵扣

  C.不允许抵扣

  D.当月允许抵扣 40%

  【答案】C

  【解析】外购货物用于简易计税方法计税项目,其进项税额不得抵扣。(P133)

  【知识点】不得从销项税额中抵扣的进项税额

  4.下列房产中,应由甲企业缴纳房产税的是( )。

  A.出租的底商

  B.自用的底商

  C.抵偿工程款的底商

  D.赠送的底商

  【答案】AB

  【解析】(1)房产税的纳税义务人是在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。(2)房地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税,但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。(P222)

  【知识点】房产税纳税人

  (三)

  甲公司为居民企业,主要从事医药制造与销售业务,2017 年有关经营情况如下:

  (1)药品销售收入 5000 万元,房屋租金收入 200 万元,许可他人使用本公司专利特许权使用费收入 1000 万元,接受捐收入 50 万元。

  (2)缴纳增值税 325 万元,城市维护建设税和教育费附加 32.5 万元,房产税 56 万元,印花税 3.9 万元。

  (3)捐赠支出 90 万元,其中公益性社会团体向受灾地区捐款 35 万元、直接向丙大学款55 万元;符合条件的广告费支出 2100 万元。

  (4)全年利润总为 480 万元已知公益性捐赠支出,在年度利润总额 12%以内的部分,准予扣除,医药制造业企业发生的广告费和业务宣传费支出,不过当年销售(营业)收入 30%的部分,准于加除。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1.甲公司的下列收入中,应计入 2017 年度企业所得税收入总额的是( )。

  A.房屋租金收入 200 万元区

  B.药品销售收入 5000 万元

  C.接受捐赠收入 50 万元

  D.特许权使用费收入 1000 万元

  【答案】ABCD

  【解析】企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,包括:销售货物收入,提供劳务收入,转让财产收入,股息、红利等权益性投资收益,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,接受捐赠收入,以及其他收入。(P170)

  【知识点】企业所得税收入总额

  2.下列各项中,在计算甲公司 2017 年度企业所得税应纳税所得额时,准子扣除的是( )

  A.印花税 3.9 万元

  B.增值税 325 万元

  C.房产税 56 万元

  D.城市维护建设税和教育费附加 32.5 万元

  【答案】ACD

  【解析】准予税前扣除的税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。即纳税人按规定缴纳的印花税、房产税、城市维护建设税、教育费附加等可以在计算应纳税所得额时扣除。(P173)

  【知识点】企业所得税税前扣除项目-税金

  3.在计算甲公司 2017 年度企业所得税应纳税所得额时,准子扣除的捐赠支出是( )

  A.35 万元

  B.90 万元

  C.57.6 万元

  D.55 万元

  【答案】A

  【解析】公益性捐赠是指企业公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠,直接向丙大学捐款 55 万元,不符合公益性捐赠的条件,不属于公益性捐赠,不得在税前扣除。企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分准予扣除,公益性捐赠支出限额=480*12%=57.6(万元),符合条件的公益性捐赠支出为 35 万元,没有超过限额,准予全部扣除。(P176)

  【知识点】企业所得税扣除标准—公益性捐赠

  4.计算甲公司 2017 年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的广告费支出是( )

  A.2100 万元

  B.1815 万元

  C.1560 万元

  D.1860 万元

  【答案】D

  【解析】对医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司销售(营业)收入=5000+200+1000=6200(万元),甲公司准予在应纳税所得额前扣除的广告费=6200*30%=1860(万元)。(P176)

  【知识点】企业所得税扣除标准—广告费和业务宣传费

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