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2020《初级会计实务》高频考点5

2019-12-16 09:12:23   来源:成才云教育 作者:成才云教育

   2020《初级会计实务》高频考点5

  货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

  一、库存现金

  (一)现金管理制度

  包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定,交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付,即不得“坐支”现金。

  (二)现金的账务处理

  企业应当设置“库存现金”科目,企业内部各部门周转使用的备用金,可以单独设置“备用金”科目核算。

  月度终了,现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对,做到账账相符。

  (三)现金的清查(重点掌握)

  如果账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后,分别以下情况处理:

  1.如为现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明的其他原因,计入管理费用。

  2.如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。

  【例题】:

  对无法查明原因的现金短缺,企业在进行会计处理时,可能涉及的科目有(  )。

  A.管理费用

  B.其他应收款

  C.待处理财产损溢

  D.营业外支出

  【答案】AC

  【解析】发生现金短缺,先通过“待处理财产损溢”科目核算,会计分录:

  借:待处理财产损溢

  贷:库存现金

  按管理权限经批准后,属于无法查明原因的,计入管理费用,会计分录:

  借:管理费用

  贷:待处理财产损溢

  现金盘亏,无法童明原因的,经批准后记入营业外支出科目的借方。(  )

  【答案】×

  【解析】现金盘亏.无法蠢明原因的,经批准后记入管理费用科目的借方。

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