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初级会计职称考试《经济法基础》第五章重要考点回顾

2019-09-02 09:42:18   来源：成才云教育 作者：成才云教育

 　　初级会计职称考试《经济法基础》第五章重要考点回顾

　　第五章　其他相关税收法律制度

　　本章重要考点回顾

　　一、房产税

　　(一)房产税的纳税人

　　房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区(不包括农村)内拥有房屋产权的单位和个人。

　　【提示1】纳税人具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。

　　【提示2】房产出典的，承典人为纳税人;房产出租的，房产产权所有人(出租人)为纳税人。

　　【提示3】房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。

　　(二)房产税的征税范围

　　【提示1】不包括农村的房屋;也不包括独立于房屋之外的建筑物(如水塔、围墙等)。

　　(三)房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算

　　计税方法计税依据税率税额计算公式

　　从价计征房产余值1.2%全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%

　　从租计征房产租金12%全年应纳税额=租金收入×12%(或4%)

　　【提示2】投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待：

　　1.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。

　　2.以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。

　　【提示3】对融资租赁的房屋——以房产余值计征房产税。

　　(四)房产税的税收优惠

　　(五)纳税义务发生时间

　　1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。

　　2-8项.均为………之次月

　　二、契　税

　　(一)契税的纳税人——权属的承受人

　　契税的纳税人，是指在我国境内承受 “土地、房屋权属”的单位和个人。

　　

 

　　(二)契税的征税范围

　　契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。契税的征税范围具体包括：

　　1.国有土地使用权出让

　　2.土地使用权转让(包括出售、赠与、交换)

　　【提示】土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。

　　3.房屋买卖

　　4.赠与

　　5.交换

　　6.特殊情况——视同转移

　　(三)契税的计税依据、税率和应纳税额的计算

　　重点：契税的计税依据

　　1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖——成交价格作为计税依据。

　　2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖市场价格确定。

　　3.土地使用权交换、房屋交换——交换土地使用权、房屋的“价格差额”。

　　【特别掌握】交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税;交换价格相等的，免征契税。

　　4.以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。

　　(四)契税的税收优惠

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